2024年初夏,，關于消費稅改革的輿論鋪墊已經完成，學院派學者在媒體上做好了消費稅概念的普及,。2024年7月21日,，《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現代化的決定》公布，要求深化財稅體制改革,，“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”,。
財稅關系是央地關系的核心問題，牽一發(fā)而動全身,，其意義之重大怎么形容都不為過,。消費稅原為中央獨享稅，是中央稅收的第三大稅種,，煙草消費稅占比近半,，消費稅改革就是煙草稅收改革。消費稅改革有三個方面,，最核心的是消費稅從中央獨享變?yōu)檠氲毓蚕?，成為地方新增稅種；第二是消費稅征收環(huán)節(jié)后移,，從生產轉為銷售,，對煙草就是全部在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。憑借本就高度規(guī)范的煙草體系,，過渡到批發(fā)環(huán)節(jié)征稅完全可控,；三是地方在消費稅分成比例。消費稅改革稅源歸屬從生產地轉向消費地,，是對傳統(tǒng)促生產激勵機制轉向促消費的一種嘗試性調整,，現階段下放部分要有足夠的體量才能解決地方政府的財政壓力問題。
這里,，我們不討論轉移支付的問題,，這個不需要我們討論；也無需擔心改革后卷煙批發(fā)價格的問題,，必然會以某種調整來維持穩(wěn)定,。
改革即將到來，我們憑一般性常識以地方新增稅種為起點做出推演：
推演一：地方政府將主導煙草市場清理
新稅源的動力將促使地方政府大力推動卷煙市場清理活動,，以現在煙草商業(yè)最小銷售主體地市來講,，每個地市都會要拿回屬于自己的市場份額。
一是煙草商業(yè)企業(yè)將參與當地經濟運行會議和稅收會議,。這只是一個比喻,，新稅源的增長程度成為當地較為重要的事情，雙重管理的優(yōu)勢就將體現出來,。煙草將參與到地方經濟決策中,，也需要對經營結果做出匯報,。
二是卷煙市場凈化率會進行考核。卷煙市場凈化率會成為基層單位考核指標,。在售假嚴重的地區(qū),，地方政府將主動開展打擊專項活動。地方政府強力主導卷煙的打假打私,，使得卷煙市場的凈化獲得前所未有的好轉,。
三是真煙異常流動問題成為煙草商業(yè)企業(yè)重點。怎么保持自己轄區(qū)內的卷煙銷售不受到其他地區(qū)真煙流入沖擊,，不僅是煙草內部的問題,，“真煙異常流動”成了地方之間的摩擦。煙草行業(yè)未雨綢繆的二維碼工程已經做好了識別準備,，地區(qū)間真煙流動治理措施必然要大改,。
四是無證戶問題將得到解決。按照《無證無照經營查處辦法》,，地方將以地方立法形式將查處權授予煙草局,，補齊查處無證戶售煙的短板，提高管控程度,。
推演二：煙草行業(yè)總體貢獻將增加
消費稅改革將提升煙草行業(yè)生產規(guī)?；⒓s化,，進一步降低行業(yè)生產成本,，提高煙草行業(yè)整體成本利潤率。煙草行業(yè)制度的背后實質是稅收分配制度,，煙草行業(yè)改革的前提必然是稅收分配改革,。對應消費稅制改革，煙草行業(yè)必將有相應的改革以適應新的分配關系,。
一是卷煙生產將進一步集中,。消費稅征收后移后，市場的話語權凸顯,，強勢品牌會更強,，弱勢品牌失去份額庇護，最終生產集中到幾個大的生產基地,，經營不利的工業(yè)公司將以代工的形式進入生產集中的第一步,，后續(xù)可能結束以省為單元的時代，兼并將形成區(qū)域工業(yè)公司,，類似西部、東部煙草集團,。
二是品牌規(guī)格將大幅減少,。卷煙市場的充分競爭將逐步淘汰市場狀態(tài)差的規(guī)格,，提高集中度到十幾個品牌上，形成大品牌贏家通吃的局面,。
三是卷煙市場將“飽和式”滿足,。真煙異常流動是頑疾，但也起到了“共富”的作用,。以省際為例,，東北地區(qū)常年人口凈流出，但實際卷煙銷售的投放并沒有成比例降低,。江浙打工人員流入大,，但投放也未成比例激增。東北地區(qū)投放的卷煙流入江浙,，完成了消費動作,。這實質上是江浙犧牲了自己的人口優(yōu)勢產生的部分市場需求，讓給了東北,，間接達到了“幫扶”的效果,。如果完全開放飽和式投放，兩個地區(qū)商業(yè)系統(tǒng)的貧富差距可能與GDP差距持平,。對煙草的垂直領導體系中,，這類“幫扶”必然是有損耗的，但又不會讓同行業(yè)的差距過大,，算行業(yè)總賬時效果也不會太差,。但站在地方的視角，事情就完全不一樣,，讓出自己的市場份額與出賣稅收無異,。以受益方的角度，必然要求應有盡有,，滿足需求,。
四是煙草零售體系將重整。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)的飽和式投放也將改變卷煙零售戶的零售體系,，以往對零售戶評級系統(tǒng)必然將重整,。原有的客戶分檔體系，是在要求零售戶擁有一攬子卷煙貨源的銷售能力,，因此甚至產生了只依靠檔位高,，利用卷煙價差轉手盈利的“食利階層”。煙草公司按訂單組織貨源的改革將加速,，全年協(xié)議這種的方式已經不能適應訂單驅動,，預留協(xié)議的比例將增大，結合價位段自選等投放方式的拉動,，整個卷煙投放將轉向真正的卷煙批發(fā),，回歸到卷煙需求的提供商這一既普通又復雜的角色,。對零售戶來說，品牌寬度將不再列入評級,，主銷規(guī)格夠多夠硬,，也是銷售能力高的體現。
由此,，整個煙草行業(yè)的內耗都會減少,，整體貢獻將提升到一個新的水平。
三,、改革只是剛剛開始
改革沒有一蹴而就,。就消費稅改革來講，這才是剛剛開始,。煙草本是垂直領導的體制,，與消費稅是中央稅的稅制相配合，這和中石油是垂直央企,，石油消費稅是中央稅一樣,。但消費稅變?yōu)榈胤皆鲩L極，就引入了地方政府這第三個變量,。煙草公司成為地方稅收增收力量,，但銷售預期是垂直管理，實際產生了受益方與執(zhí)行方錯位的問題,。如何在動態(tài)博弈中達到一個平衡,，必然需要深化改革，讓我們拭目以待,。（原標題：即將到來的巨變——煙草消費稅改革推演）
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