最近,，關(guān)于消費稅改革的討論越來越多,。其實,，新一輪消費稅改革已經(jīng)醞釀多年,。
2013年十八屆三中全會提出“調(diào)整消費稅征收范圍,、環(huán)節(jié)、稅率”,。
2014年6月中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》確定“調(diào)整征收范圍,，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié),，增強(qiáng)消費稅調(diào)節(jié)功能”,。
2019年公布的《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》第二十條明確，國務(wù)院可以實施消費稅改革試點,，調(diào)整消費稅的稅目,、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
2024年3月財政部提交的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報告》指出,，在保持宏觀稅負(fù)和基本稅制穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步完善稅收制度,、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),，研究健全地方稅體系，推動消費稅改革,，完善增值稅制度,。
而現(xiàn)行的《消費稅暫行條例》于2008年修訂,，針對高檔甚至奢侈消費品的稅目偏少，部分條款已不適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境,。當(dāng)下房地產(chǎn)低迷,，地方政府土地收入銳減、財政吃緊,。宏觀經(jīng)濟(jì)承壓,，收入差距矛盾突出。
因此,，消費稅改革被寄予厚望,。
消費稅是中國四大稅收之一，由生產(chǎn)商向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納,。其他三大稅（增值稅,、企業(yè)所得稅和個人所得稅）已經(jīng)實現(xiàn)央地共享，消費稅仍主要歸中央,。
除了充實財政,，消費稅更重要的作用是通過稅收手段調(diào)節(jié)消費行為、引導(dǎo)資源配置,、促進(jìn)社會公平,，所以并不是普遍征收。
消費稅一是調(diào)節(jié)部分奢侈品消費,，縮小貧富收入差距,。二是促進(jìn)綠色低碳、可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展,，推動“雙碳”戰(zhàn)略,。三是2016年“營改增”后，國家提出消費稅的征稅環(huán)節(jié)適當(dāng)后移,，拿出部分共享地方,，對調(diào)節(jié)政府間財政關(guān)系也能起到一定作用。
目前,，消費稅的稅目共15種,，稅率從1%至56%不等。主要包括影響生態(tài)環(huán)境的消費品,，如小汽車,、摩托車、成品油,、汽車輪胎,、木制一次性筷子、鞭炮、焰火,、實木地板,；過度消費不利于健康的消費品，如煙,、酒等,；以少數(shù)高收入群體為消費主體的奢侈品類消費品，如高爾夫球及球具,、游艇,、高檔手表及珠寶玉石等。
卷煙的消費稅,，根據(jù)卷煙的類型（甲類卷煙或乙類卷煙）和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不同,，消費稅的稅率有所不同。甲類卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收56%的消費稅加0.003元/支,，乙類卷煙則為36%加0.003元/支,。此外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還會額外征收11%的消費稅加0.005元/支,。
華泰宏觀在7月發(fā)布的一份研報中指出,，中國煙草、酒類,、成品油整體稅率在全球偏低,。截至2021年，中國煙草稅占總零售價比例約為54%,，高于美國和越南的40%,、39%，明顯低于歐盟國家（60%以上）,、韓國（74%）、沙特（74%）,、日本（61%）,、印度（58%）；烈酒領(lǐng)域,，中國酒類消費稅占零售價比例16.3%,，略高于日本（16.2%）、巴西（9.2%）,，大幅低于芬蘭（66.8%）,、澳大利亞（56.5%）、英國（47.2%）,，以及英國（47.2%）,、韓國（43.1%）。
消費稅的新一輪改革，其要義是填補(bǔ)地方財政,。通過稅目稅率,、征收分配等改革彌補(bǔ)地方政府收入不足。2019年出臺的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》提出,，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方,。
“后移”是指生產(chǎn)端繳消費稅，轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售端繳稅,。
專家指出,，如果地方征收消費稅稅收，存在管理難題,。諸如珠寶首飾主要是在地方商城,、商業(yè)綜合體售賣，征稅管理相對容易,。如果將煙酒消費稅交給地方征收,，涉及遍布城鄉(xiāng)各種各樣的商業(yè)網(wǎng)點、小鋪子,，甚至地攤,，地方政府是否能征稅管理到位，值得深思熟慮,。
其實,，學(xué)術(shù)界對消費稅的歸屬存在爭議，有專家認(rèn)為,，將消費稅收入歸地方或造成不公平,，在銷售環(huán)節(jié)征收也會導(dǎo)致不公。
比如,，云南是煙草（生產(chǎn)端征收）消費稅大戶,，但東部沿海地區(qū)的煙草消費量很大，若在銷售環(huán)節(jié)征收,，大量消費稅會從云南轉(zhuǎn)向別的省份征收,。
2022年中國稅務(wù)年鑒統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，消費稅收入主要來自煙草,、石油燃料,、汽車、酒的消費稅稅目,，分別占總比53.4%,、33%、7%,、4.6%,，其他稅目僅占2%,。
銀河證券測算，消費稅“后移”對上海,、貴州,、云南、湖北,、湖南等煙酒,、汽車、石油生產(chǎn)加工大省的稅收貢獻(xiàn)額是負(fù)增長,，對廣東,、山東、河南,、浙江等人口和消費大省的稅收收入則為正增長貢獻(xiàn),。
銀河宏觀測算，假設(shè)消費稅全部征收后移,，并按50%比例下劃地方,，將分別增加?xùn)|、中,、西,、東北地區(qū)省份稅收收入3308億元、1560億元,、1593億元,、500億元。
東部10省煙酒,、成品油,、汽車消費占全國消費將近一半，東部地區(qū)獲得稅收轉(zhuǎn)移絕對值較大,。
一些市場機(jī)構(gòu)分析,，考慮到稅收征管成本、避免得不償失,，消費稅征收可能會部分后移或直接后端增收（類似電子煙）,。預(yù)計將先從部分具備條件的稅目試點運行，之后再逐步推廣至煙,、油,、汽車等主要稅種,；先將增量部分下劃至地方,，之后逐步提高央地間分成。
專家也指出,，消費稅分配需要慎重,，避免引發(fā)地區(qū)間的不平衡。消費稅應(yīng)根據(jù)不同品類區(qū)別對待，有的在生產(chǎn)端征收,，有的在零售端征收,。稅率的高低還需要考慮國有企業(yè)和民營企業(yè)的情況，不能一刀切,，確保不同類型企業(yè)在同一稅收制度下能夠公平競爭,。
